Как составить анализы налога

Содержание:

1.    Процедура анализа учета налога на прибыль

2.    Анализ налога на прибыль в 1С на примере  

1.    Процедура анализа учета налога на прибыль

В данной статье речь пойдёт о том, как правильно составлять налоговые декларации на прибыль при помощи отчёта «Анализ налогового учёта по налогу на прибыль» в системе «1С:Бухгалтерия». Данная процедура анализа учета налога на прибыль будет описана на примере организации по реализации и выпуску продукции — для простоты объяснения.  

2.    Анализ налога на прибыль в 1С на примере

Пусть существует некая компания по продаже и выпуску продукции. Данная организация осуществила закупки материалов для товаров собственного производства, после чего продала товары, а ещё закупила товары для комфорта сотрудников, которые были записаны в разделе «Прочие расходы», то есть, не учтены в налоговой декларации.

Будем следовать такому алгоритму:

1.     Закрываем месяцы, которые подлежат отчётному периоду, как показано ниже:

Закрытие месяца в системе 1с Бухгалтерия

2.     Далее уже можно начинать саму процедуру анализа налога на прибыль, для этого кликаем на кнопку в меню «Отчёты», после чего переходим по пункту «Анализ учёта по налогу на прибыль», как демонстрируется на скриншоте с примером ниже:

Образец Единой налоговой декларации

3.     Далее перед нами появится структурированный макет определения базы по налогам на прибыль, опираясь на данную структуру, можно переходить в нужный раздел по учёту налогов.

Главное в работе с данным разделом – это то, что необходимо начинать проверку с конечных точек, после чего продвигаться к началу.

Основываясь на принцип, который был описан выше, проведём анализ во вкладке «Налог», как показано далее:

Анализ учета налога на прибыль

4.     Чтобы проверить корректность и согласованность всех данных внутри структуры, нужно основываться на правило: БУ = НУ+ПР+ВР.

Если видим, что какой-то из блоков имеет красный цвет – это означает несогласованность каких-то данных, значит, в нём необходимо в первую очередь проверить всё. Существует специальная схема анализа налога на прибыль в 1С Бухгалтерия, при помощи которой расчёты и связки легче проследить, данная схема представлена на скриншоте ниже:

Схема проверки анализа учета налога на прибыль

5.     Посмотрим, как происходит составление блока «Расходы». Согласно схеме существует два источника, в которых есть несоответствия, то есть в них скрыты ошибки, как представлено на примере ниже:

Составление блока Расходы в системе 1С Бухгалтерия

6.     Эти две возможные области ошибок в налоге на прибыль – несоответствия в изначальной документации и ошибочное проведение операций вручную.

Для начала обратимся к блоку, внутри которого содержится ошибка в налоге на прибыль с несоответствием по времени, а именно – отрицательная временная разница. Кликаем на данный блок, внутри него вновь будет содержаться схематическое представление экономических показателей, как можно увидеть ниже:

Ошибка в налоге на прибыль

7.     Далее все действия происходят аналогичным образом: при помощи перехода по блокам с возможной неполадкой внутри схем. Так нужно переходить до тех пор, пока не появится отчёт по оборотам.

Необходимо отметить «галочкой» пункт «По документам», после чего нужно избрать «Сформировать» и перед нами появится перечень всей первичной документации, которая создала все показатели внутри блоков схемы, как показано ниже:

Формирование отчета анализа налога на прибыль в 1С 8.3

8.     Стоит заметить, что есть возможность упростить проверку, для этого следует перейти по такому пути: «Ещё» — «Сформировать только ошибки», тогда перед нами будут отображены лишь те проводки, контроль которых не дал положительного результата:

Сформировать только ошибки в системе 1С Бухгалтерия

В примере, на котором основана данная статья, контроль не является операцией по регламенту, так как данная операция была создана в то время, когда проходило закрытие месяца.

Снова посмотрим на изначальную документацию, которая формирует все величины внутри схемы:

Формирование велечин внутри схемы анализа учета налога на прибыль

9.     Видим, что ошибка в декларации по налогу на прибыль возникла из-за операции, которая неверно была проведена вручную, переходим в нужный документ, как демонстрируется на скриншоте с примером ниже:

Операция, которая вызвала ошибку в налоге на прибыль

10. Можно увидеть, что ошибка в налоге на прибыль возникла во время списания материалов для расходов, которые не были указаны суммой по кредиту счёта 10.01. Следует это исправить, проводим необходимые перемены, после чего документ можно провести, как показано далее:

Проведение документа по налогу на прибыль в системе 1С Бухгалтерия

11. Далее нужно заново провести закрытие месяца в 1С Бухгалтерия 3.0, так как документ внутри него подвергся изменениям.

Для этого переходим во вкладку «Структура» внутри налоговой базы, после чего кликаем на вкладку «Налог», как можно увидеть на примере ниже:

Расчет налога на прибыль в 1С Бухгалтерия

12. Далее можно увидеть, что первопричина ошибки была верно обнаружена и проанализирована. Но есть ещё одна неполадка – это постоянные разницы.

Перейдём в раздел «Расходы», где можно увидеть, что первопричина постоянных разниц – это вкладка «Прочие расходы», так как эти расходы не учтены в налоговом учёте. Проведём сверку расходов:

Сверка расходов

Вновь проводим проверку по блокам внутри схемы, отображаем схему в виде перечня документов и видим, что постоянные разницы аналогично проявляются лишь во время закрытия месяца, как показано ниже:

Разницы в анализе учета налога на прибыль

13. Данная неполадка имеет отношение к производству продукции. Вновь перейдём в структуру, а именно – во вкладку «Производство». В данной вкладке отображено, что производственные затраты не согласованы внутри налогового учёта, — это и есть причина появления постоянных разниц:

Причина появления разниц при анализе учета налога на прибыль

14. Вновь вернёмся к отчёту с проводками, так можно будет выяснить изначальный документ, как показано ниже:

Изначальный документ ошибки в системе 1С Бухгалтерия

15. Переходим на необходимый документ, в примере – это «Материалы», внутри данного документа была некорректно задана статья по затратам. Проводим необходимые правки и проводку документа, как демонстрируется на скриншоте с примером ниже:

Проведение документа Отчет производства в системе 1С Бухгалтерия

16. Вновь переходим во вкладку «Расходы», где можно проверить расходы, которые не вошли в налоговый учёт, перестраиваем отчёт в виде документов, как показано далее:

Перестроенный отчет в системе 1С Бухгалтерия

17. Выясняем, какой документ подлежит проверке, и кликаем на него. Можно увидеть, что произошло списание продуктов для работников компании, данное списание не оправдано в налоговом учёте, хоть документ и оформлен верно, исправлениям не подлежит:

Требование-накладная в системе 1с Бухгалтерия

Требование-накладная (прочие доходы и расходы) в системе 1с Бухгалтерия

18. Далее необходимо вновь провести закрытие месяца, после чего сделать сверку расчётов налогов на прибыль:

Сверка расчетов налога на прибыль в системе 1С Бухгалтерия

В данной статье, основываясь на примере, была приведена полная инструкция для системы «1С:Бухгалтерия» — как создавать отчёт «Анализ налога на прибыль», учитывая все нюансы, закрытие месяца и первичную документацию.

Специалист компании «Кодерлайн»

Айдар Фархутдинов

В законодательстве нет точного понятия налоговой нагрузки и значений, которые будут оптимальными с точки зрения государства и предпринимателя. Налоговая нагрузка может быть разной в зависимости от налоговой политики страны, степени контроля и других факторов. Поэтому однозначного ответа на вопрос, достаточно ли компания платит налогов, нет.

Если для государства важно получать максимум налоговых платежей, то компания должна так рассчитывать нагрузку по налогам, чтобы сохранить возможность работы и получения прибыли. Для этого предпринимаются меры по оптимизации платежей, но с одновременным уменьшением возможных рисков.

Правильная оценка налоговой нагрузки позволяет оценить степень ее влияния на хозяйственную деятельность компании, но при этом не выделить компанию среди аналогичных по отрасли и не стать объектов внимания должностных лиц налоговой службы.

Предприниматели, стремясь минимизировать свои расходы, делают это за счет налоговых платежей, в том числе и с помощью «серых» схем. Однако такой подход может привести к большим проблемам в будущем, когда ИФНС начислит штрафы и пени после проведения выедной проверки. Поэтому важно так спланировать налоговую стратегию, чтобы оставаться в рамках действующего в нашей стране законодательства.

Для этого необходимо досконально знать действующее законодательство и умело его применять в зависимости от особенностей работы компании, общих тенденций в экономике. Часто у администрации субъекта предпринимательства нет достаточного количества знаний в налоговой сфере, которые помогут правильно оптимизировать налоговую нагрузку. Поэтому целесообразно в этом случае прибегать к помощи квалифицированных налоговых консультантов.

Анализ налоговой нагрузки – непременное условие проверки отчетности, проводимой ИФНС. Данные этого анализа становятся не только источником выводов о нарушениях, допускаемых налогоплательщиком, но и материалом для статистических обобщений. Рассмотрим, каким порядком руководствуется ИФНС при данном анализе.

Что показывает налоговая нагрузка?

Налоговая нагрузка – расчетная величина, позволяющая количественно оценить объем средств, затрачиваемых налогоплательщиком на уплату налогов. Чаще всего ее определяют в процентах, что позволяет оперировать этим показателем в различных целях: анализ, планирование, прогноз.

Расчет ее довольно прост: это отношение суммы налогов к любой из выбранных для сравнения баз (например, к выручке, доходам, прибыли). Но вместе с тем допускается большое количество вариантов формулы, что связано с отсутствием требования об использовании строго определенных исходных данных. Возможен, например, выбор между:

• набором налогов или одним из них;
• бухгалтерскими или налоговыми данными, включенными в базу;
• одним или несколькими периодами, попадающими в расчет;
• фактическими или прогнозными цифрами.

Кому и для чего нужен расчет нагрузки?

Этот показатель задействован в работе ФНС РФ (приказ ведомства от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, письмо от 17.07.2013 № АС-4-2/12722) как один из инструментов, позволяющих на основе анализа представляемой налогоплательщиками отчетности осуществлять:

• Статистическую обработку данных, получая в результате усредненные экономические показатели по годам, регионам, типам хоздеятельности, режимам налогообложения, видам налогов, с которыми возможно проведение сравнения цифр конкретного налогоплательщика.
• Выявление тех отклонений от средних значений показателей, которые, наряду с другой информацией, могут быть свидетельством нарушений налогоплательщиком налогового законодательства.
• Планирование проверок.

Обратите внимание! Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 отменено письмом ФНС от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183@. Регламентировать порядок работы комиссий скоро будет новый документ.

Содержащиеся в указанных документах ФНС формулы расчета и методика анализа с успехом могут быть использованы и налогоплательщиками для целей:

• анализа итогов собственной деятельности;
• сопоставления возможных вариантов налогообложения;
• перспективного прогноза дальнейшей работы;
• оценки рисков отнесения к неблагонадежным с точки зрения ИФНС;
• аргументированных объяснений принимаемых управленческих решений.

Как ИФНС проводит анализ налоговой нагрузки?

Основные принципы анализа налоговой нагрузки, приводимого ИФНС, изложены в ее письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Он состоит из нескольких этапов, заключающихся в:

• отборе налогоплательщиков для более пристального рассмотрения;
• анализе динамики показателей их отчетности во времени;
• сборе иных сведений о налогоплательщиках и сопоставлении их с данными отчетности.

На первом этапе анализа налоговой нагрузки внимание налоговиков привлекают лица:

• работающие с убытком;
• показывающие высокую долю вычетов по НДС или НДФЛ;
• имеющие низкий уровень налоговой нагрузки по основным налогам, начисляемым при выбранной системе налогообложения;
• накапливающие долги по налогам;
• снижающие объемы налоговых платежей в сопоставлении с предшествующими годами;
• с противоречивыми данными в отчетности;
• не отразившие доходы, информация о наличии которых получена ИФНС из других источников;
• безосновательно применяющие льготы по налогам;
• выплачивающие неоправданно низкую зарплату.

При этом налоговики рассматривают отчетность каждого налогоплательщика за конкретный период, рассчитывая по нему величину как общей налоговой нагрузки, так и нагрузки по отдельным налогам, сопоставляя их с аналогичными данными предшествующих лет.

О вариантах расчета налоговой нагрузки читайте в статье «Расчет налоговой нагрузки в 2015 году (формула)».

Второй этап, содержащий собственно сам анализ налоговой нагрузки, включает сравнение данных по выделенному налогоплательщику с:

• его же данными по разным налоговым периодам;
• аналогичными данными похожих налогоплательщиков;
• максимальными и средними значениями по отрасли.

Рассматриваемые сведения выстраивают в динамике за несколько лет, и в случае выявления неблагоприятной тенденции изменения показателей переходят к третьему этапу: детально изучают всю информацию о налогоплательщике, которую могут предоставить иные источники:

• ИФНС;
• банки;
• другие налогоплательщики;
• госреестры;
• СМИ, в т.ч. Интернет;
• госорганы, ПФР, ФСС.

На основании этой информации в отношении налогоплательщика выясняют:

• структуру деятельности;
• принципы денежных потоков;
• характер осуществления сделок;
• взаимосвязи;
• наличие необходимого имущества.

Вся полученная информация сводится в таблицы, позволяющие судить о наличии признаков недобросовестности в деятельности налогоплательщика. К таким признакам относят:

• наличие массовых адресов руководителя, учредителя;
• отсутствие имущества, работников;
• частую смену контрагентов, мест постановки на учет;
• взаимодействие с недобросовестными контрагентами;
• несоответствие денежных сумм в сопоставимых операциях;
• неувязки в отчетности и в сведениях о доходах.

О признаках недобросовестности читайте также в материале «Признание судами получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды».

Эти признаки, наряду с низкими значениями показателей, выявленными при анализе налоговой нагрузки, при отсутствии убедительных объяснений со стороны налогоплательщика, в отношении которых ему направляют соответствующий запрос, с большой вероятностью повлекут за собой решение о проведении выездной налоговой проверки.

Всю полученную в результате анализа налоговой нагрузки налогоплательщика информацию ИФНС сохранит и использует ее в дальнейшем для оценки состояния не только конкретного налогоплательщика, но и других лиц.

На понятие налоговой нагрузки государство и собственники бизнеса смотрят по-разному. Для представителей государства от данного показателя зависит, например, формирование бюджетов различных уровней. Для бизнесменов налоговая нагрузка – один из инструментов влияния на финансовые результаты деятельности своей компании. Как оптимизировать расходы на налоги и не испортить отношения с ФНС, читайте в публикации.

Принципиальное значение анализа налоговой нагрузки

Законодательство не дает четкого определения налоговой нагрузке. Данное понятие, напрямую влияющее на развитие государственной налоговой политики и налогового контроля, не первое десятилетие остается спорным. Впрочем, как и вопрос: много или мало платит налогов конкретная компания.

Само по себе слово «нагрузка» подразумевает скоординированные встречные действия, призванные сохранить функционирование объекта, оказавшегося под давлением. В первую очередь к таким действиям относятся оптимизация расходов на налоги и снижение уровня налоговых рисков. Главное – оценка налоговой нагрузки поможет отследить степень ее давления на финансовую и хозяйственную активность компании с одной стороны, и насколько вызывающе данные показатели смотрятся рядом со средними по отрасли цифрами – с другой.

Естественно, все стремятся свести расходы к минимуму и тем самым повысить эффективность управления финансами компании. Но в то же время недальновидная экономия на налогах может привести к еще большим проблемам и затратам в виде доначислений и штрафов по результатам налоговых проверок. Поэтому важно выработать стратегию снижения нагрузки в рамках действующего законодательства.

Чтобы безопасно снижать налоговые расходы, необходимо четко понимать, как проводить анализ показателей налоговой нагрузки и что делать с его результатами.

Проблема методики оценки налоговой нагрузки

Сегодня в России нет единой методологии оценки размера налоговой нагрузки организации. Зачастую одни и те же формулы используются, например, для расчета налоговой нагрузки и налогового потенциала, что затрудняет эффективное использование полученных результатов. Отсутствие четкого определения и методики оценки налоговой нагрузки предполагают различные способы ее измерения, а отсюда – неоднозначные результаты.

Способы оценки налоговой нагрузки являются «подвижными формулами», реагирующими на изменения в законодательстве, особенности конкретного бизнеса, региональные показатели рентабельности. Поэтому лучше использовать не один метод оценки, а их совокупность. Комплексный подход позволит учитывать все внешние и внутренние факторы, а, следовательно, результаты исследования принесут практическую пользу руководителю компании и собственникам бизнеса.

В любом случае показатель налоговой нагрузки оценивает ту часть налоговых обязательств, которая фактически должна быть выплачена организацией, и, по мнению ФНС, не может быть:

• перенесена на другие экономические субъекты (в частности, за счет повышения цен);
• уменьшена посредством налогового планирования, оптимизации налоговых платежей и другими способами.

На что ориентированы различные методики

Независимо от того, какие именно методы анализа налоговой нагрузки применяются, необходимо понимать: в этом деле важна не столько величина налоговой ставки или размер налогооблагаемой базы, сколько объем прибыли, которая остается в распоряжении компании после уплаты всех налогов. Поэтому, например, формула, предложенная ФНС, точно не является эталонной – так как не учитывает долю каждого уплаченного налога в выручке от реализации, а значит, не устанавливает влияние размера уплаченных налогов на финансовое состояние компании.

Итак, формула расчета налоговой нагрузки, предложенная ФНС:

Налоговая нагрузка = (Общая сумма налогов / Выручка) х 100%

Нужно иметь в виду, что для налоговиков, разработавших эту формулу, первостепенное значение имеет соблюдение средних значений по отраслям, а не рентабельность вашего бизнеса.

Посмотреть актуализированные данные налоговой нагрузки

Методика, разработанная Минфином, определяет общую долю налогов в выручке от реализации. Но этот способ опять-таки не разделяет налоги на группы, каждая из которых оказывают свою степень давления на соответствующий источник платежа.

В то же время, учитывая трудоемкость расчетов по отдельным налогам, компаниям, применяющим общую систему налогообложения, лучше выделить наиболее «затратные».

Так, у компаний на общей системе налогообложения самыми «затратными» являются НДС и налог на прибыль.

Когда налоговая нагрузка превращается в налоговое бремя

Оценить степень налогового давления можно и «на глазок», не используя сложные расчеты. Если величина налоговых расходов превышает 40% от прибыли, то налоговая нагрузка уже перешла в налоговое бремя – ту степень давления, когда интересы государства в бизнесе преобладают над интересами собственников. Налоговая нагрузка считается нормальной в интервале от 20 до 40 %. Чем ближе к 40%, тем больше неиспользованных возможностей по оптимизации расходов. Показатель меньше 20% является предупреждением, что на организацию могут обратить внимание налоговики.

Как пояснить ИФНС низкую налоговую нагрузку

Анализ налоговых рисков и формирование налоговой стратегии

Опираясь на выводы, полученные в результате исследования, и на действующее законодательство, организация формирует оптимальную налоговую стратегию, включающую учетную политику для целей налогообложения и средства управления налоговыми рисками.

От эффективности данных действий зависит, как будут складываться взаимоотношения с ФНС. Ведь в списке критериев, по которым налогоплательщик может сам узнать, не находится ли он в группе риска, значится: «Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виде экономической деятельности)».

Об основаниях для выездной проверки

Несмотря на то, что официально плана по штрафам и доначислениям не существует, по факту основной задачей инспекторов остается максимально возможное пополнение бюджета за счет налогоплательщиков. И идут в первую очередь они в те компании, где можно к чему-то придраться. А свою строгость, кстати, оправдывают объективными экономическими факторами.

Так, в разделе II «Основных направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» говорится, что «с учетом складывающейся экономической ситуации и состояния бюджетной системы налоговые инициативы могут быть скорректированы в 2018 году при определении налоговой политики на 2019 и последующие годы».

Следовательно, задача собственников – грамотно и, не выходя за рамки закона, корректировать налоговую нагрузку. В рамках риск-ориентированного подхода при оказании бухгалтерских услуг специалисты 1C-WiseAdvice следят, чтобы налоговая нагрузка клиентов не отклонялась от референтных значений больше, чем на 10%.

Также мы всегда говорим о том, что не обязательно рисковать и прибегать к агрессивным схемам оптимизации расходов на налоги, чтобы снизить налоговое давление на бизнес. В рамках проектов по оптимизации мы предлагаем клиентам различные варианты уменьшения налоговой нагрузки, заточенные под конкретный бизнес и с учетом всех его юридических особенностей.

И, наши специалисты способны взглянуть на проблему глазами налоговика. В команде с ними трудятся наши специалисты по оптимизации бухгалтерии, которые анализируют предлагаемые решения с точки зрения документооборота, сложности подготовки отчетности и налоговых деклараций, соответствия налоговой нагрузки ожиданиям ИФНС и пр.

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.