Как исправить доп эсф

Вопрос:

Компания занимается реализацией хлебо-булочных изделий, документооборот очень большой. Срок реализации у хлеба очень маленький и поэтому очень много возвратов. При сверке с покупателями бывает, что в дополнительный ЭСФ (возврат товара) требуется внести изменения, но на портале ЭСФ не предусмотрена такая возможность, хотя в законодательстве прописано, что изменения по реализации налогоплательщик имеет право вносить в течение пяти лет. Мы исправляли дополнительные ЭСФ методом отзыва (отзывали существующие), и затем выписывали новые корректно заполненные дополнительные ЭСФ.

При проверке выявилась «просрочка» по выписке дополнительных ЭСФ, при этом в территориальном налоговом органе нам не дали никаких разъяснений и выписали предупреждение о том, что в случае такой же ошибке, будет выписан штраф. Объясните, пожалуйста, как можно внести изменения в дополнительный ЭСФ?

Ответ:

Султангазиев М.Е. 04.10.2019, 11:12

Согласно пункту 1 статьи 419 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. 

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется. В соответствии с пунктом 3
статьи 413 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру. Согласно пункту 3
статьи 412 Налогового кодекса, счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. 

В соответствии с пунктом 27 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан — Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее — Правила), в случае, если к ранее выписанному электронному счету-фактуре (далее — ЭСФ) имеется дополнительный ЭСФ, то при выписке исправленного ЭСФ в строках 4.1, 4.2 и 4.3 указываются дата выписки, регистрационный номер и номер учетной системы ЭСФ, к которому выписывается исправленный ЭСФ. 

При этом для восстановления ранее выписанного и аннулированного дополнительного ЭСФ необходимо выписать дополнительный ЭСФ к исправленному ЭСФ в течение семи календарных дней с даты выписки исправленного ЭСФ. 

Согласно пункту 37 Правил, исправленный или дополнительный ЭСФ выписывается в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством, с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ. 

На основании вышеизложенного, для внесения исправлений в ранее выписанный дополнительный ЭСФ, необходимо:

• выписывать исправленный ЭСФ к ранее выписанному «основному» ЭСФ, при этом будет аннулирован как «основной» так и дополнительный ЭСФ. 
• затем к исправленному ЭСФ необходимо выписать новый дополнительный ЭСФ, в который вносятся необходимые исправления в течение семи календарных дней с даты выписки исправленного ЭСФ.

Источник: 
Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.

• 18060

Как исправить дополнительный ЭСФ?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 3 сентября 2020 г.)

Организация реализовала товар клиенту во 2 квартале, выписала основной ЭСФ, в третьем квартале покупатель частично вернул товар. На основании возврата был выписан дополнительный ЭСФ. В дополнительном ЭСФ была допущена ошибка, не верно выписано кол-во возвращаемого товара. Как теперь исправить ошибку? Можно ли отозвать дополнительный ЭСФ и выписать новый?

Согласно пункту 1 статьи 383 Налогового кодекса при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.

На основании пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случаях:

1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5 пункта 5 статьи 372 настоящего Кодекса;

6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.

Согласно пункту 3 статьи 383 Налогового кодекса положения настоящей статьи не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок.

Корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.

Ответы на вопрос (0)